中級會計學練題｜高普考題庫

第 1 題・113 年

甲公司於X1年12月31日開立票據一紙向乙銀行借款$1,000,000，票面利率5%，每年年底付息一次，X4年12月31日到期，有效利率5%。X2年甲公司面臨財務危機，在支付X2年利息$50,000之後，向乙銀行申請債務協商。雙方於X2年12月31日同意到期本金降為$900,000，利率降為2%，到期日延長至X5年12月31日，每年年底支付利息。甲公司另支付乙銀行協商費用$5,000。若債務整理當時有效利率為4%，則X2年12月31日甲公司應認列多少債務清償損益？（P3, 5%=2.72325；p3, 5%= 0.86384；P3, 4%= 2.77509；p3, 4%=0.88900）

第 2 題・113 年

甲公司於X1年1月1日開始營業，其X1及X2兩年的稅前會計所得如下：X1年$240,000X2年$560,000以下項目導致稅前會計所得和課稅所得之間的差異：在X1年，公司收到$180,000的3年租金；其中$60,000是在X1年認列為租金收入；其他$120,000將在X2年至X3年期間平均認列為租金收入。全部$ 180,000包含在X1年的課稅所得中。公司在X1年和X2年各支付$10,000的污染罰款，該罰款不能在報稅上列報為費用。在X2年，公司解雇了一位高階主管，同意支付$90,000遣散費。該金額將於X2年至X4年每年支付$30,000。全部$90,000在X2年列為費用。就稅務目的而言，當實際支付時遣散費才可以申報為費用。X1年12月31日的實施稅率如下：X130%X340%X235%X440%請問X1年與X2年的課稅所得分別為：

第 3 題・113 年

甲公司於X1年底以$965,349購入乙公司發行之四年期公司債，面額$1,000,000，票面利率5%，每年底付息一次，發行當時市場利率為6%，甲公司將該投資分類為按攤銷後成本衡量之金融資產。X1年底當日認列12個月預期信用損失$8,000，X2年底乙公司發生財務困難，預期剩餘期間每年只能收取利息$30,000，到期本金只能收回$800,000。若X2年底市場利率為7%，則甲公司X2年底應認列投資減損損失為何？（P3, 6%= 2.67301; P3, 7%=2.62432; p3, 6%= 0.83962; p3, 7%= 0.81630）

第 4 題・113 年

下列是有關甲公司X2年度的資訊：成本零售價存貨（X2年1月1日）$375,000$ 550,000進貨1,369,0002,050,000進貨退回90,000120,000進貨折扣27,000–銷售總額（包括減除員工折扣後之銷貨予員工之銷售金額）–2,110,000銷貨退回–145,000加價–180,000加價取消–60,000減價–65,000減價取消30,000進貨運費63,000–員工取得折扣–12,000損壞損失（正常）–8,000假設甲公司採用傳統零售價法，X2年12月31日的存貨成本金額為：

第 5 題・113 年

甲公司將帳面金額$800,000，利率3%之6年期放款組合之所有本金及利息以無追索權方式出售給乙公司，取得等同於公允價值之現金$824,000。甲公司仍繼續負責向原放款客戶收款後轉交給乙公司，預期未來將收取之服務成本之現值為$24,000，但提供該服務之足額補償之現值為$64,000。試問甲公司出售該放款組合應認列之處分損益是多少？

第 6 題・113 年

X4年5月1日甲公司經董事會決議關閉化學部門之營運，公司已提出詳細正式之重組計畫，並對受影響之客戶與員工發布該計畫的主要內容，估計將發生之成本如下：①部門設備之長期租賃合約尚未到期，公司估計若終止該合約需支付違約金$600,000，若繼續承租，則後續租金折現值為$720,000。②因企業重組資遣部分員工之資遣費約$2,000,000。③公司評估停止化學部門後，總管理處分攤至其他部門之製造費用會增加$1,800,000。④公司委託人力銀行幫忙因企業重組而解散之員工介紹工作，估計支付之仲介費約$400,000。⑤有部分員工將會分派至其他部門，重新培訓員工之成本估計為$300,000。⑥公司估計將繼續使用之設備由化學部門移至其他部門之搬遷費約$250,000。試問甲公司企業重組之負債準備金額為何？

第 7 題・113 年

甲公司於X3年初以$1,100,000發行可買回公司債，另加$12,000交易成本，甲公司得自X4年12月31日起，以$1,000,000另加應計利息買回該公司債，發行時嵌入式買回權資產之公允價值為$50,000。公司認為買回權與公司債兩者之經濟特性及風險並未緊密關聯，因此單獨認列嵌入式衍生工具，並對公司債採攤銷後成本法處理。試問甲公司X3年初發行此可買回債券時屬於公司債負債組成部分之入帳金額為何？

第 8 題・113 年

甲公司於X3年初以$2,400,000取得乙公司普通股股權30%，並對乙公司有重大影響力。當時乙公司普通股股東權益為$7,000,000，投資成本與取得股權淨值之差額係因乙公司機器設備帳面金額低估所致，該設備剩餘耐用年限為5年。乙公司X3年度淨損$900,000，未發放股利，且有客觀證據顯示該投資可能發生減損，經評估甲公司該筆對乙公司投資X3年底之可回收金額為$1,980,000，則甲公司X3年度應認列投資減損損失為何？

第 9 題・113 年

X4年初甲公司有面額$10、4%之不可轉換特別股50,000股及面額$10之100,000股普通股發行流通在外，X4年1月1日甲公司給與員工股票選擇權30,000股，員工於服務滿3年後，每單位可按每股$30認購普通股一股，給與日每單位員工股票選擇權之公允價值為$18。X5年7月1日甲公司另發行認股證，股東可按每股$45認購普通股60,000股，至X5年底尚未執行。甲公司X5年淨利為$740,000，普通股X5年全年平均市價為$48，7月1日至12月31日之平均市價為$54，則X5年稀釋每股盈餘是多少？

第 10 題・113 年

甲工程公司於X4年10月初與客戶簽訂大樓翻新並安裝新電梯之合約，總價$8,000,000，該合約承諾為隨時間逐步滿足之履約義務，預期合約總成本為$6,400,000，包括電梯成本$2,400,000。甲公司未參與電梯之設計及製造，惟其以主理人身分購買該電梯。電梯已於X4年12月運至該場址，客戶已取得對該電梯之控制，但直至X5年2月才安裝。截至X4年12月31日其他已投入工程成本（不包括電梯成本）為$800,000，則甲公司X4年應認列之工程損益是多少？

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