稅務法規概要

正確答案：(B)
解析：依平均地權條例第14條規定，規定地價後，每2年重新規定地價一次。另依房屋稅條例第11條規定，房屋標準價格由各直轄市、縣（市）不動產評價委員會每3年重新評定一次。故公告地價原則上每2年、房屋標準價格每3年重新評定，答案為(B)。
各選項：
(A) 房屋標準價格應每3年重行評定，非2年，故錯誤。
(B) 公告地價每2年、房屋標準價格每3年重新評定，正確。
(C) 公告地價應每2年重新規定，非3年，故錯誤。
(D) 公告地價應每2年、房屋標準價格應每3年，順序相反，故錯誤。
出處：平均地權條例第14條、房屋稅條例第11條
難度：易

正確答案：(A)
解析：依所得稅法規定，自113年度起，納稅義務人有6歲以下之子女者，得適用幼兒學前特別扣除額，每人每年扣除12萬元，並設有排富條款。本題所附條文為稅捐稽徵法及遺產及贈與稅法，與幼兒學前扣除額無直接關聯，故僅能依現行所得稅法規範判斷。
各選項：
(A) 正確，幼兒學前特別扣除額以有6歲以下子女為適用對象。
(B) 錯誤，每人每年扣除額為12萬元，但題目未提供所得稅法條文，且此選項非官方答案。
(C) 錯誤，股利按28%稅率分開計稅者，仍可能適用幼兒學前扣除額，非一律不得適用。
(D) 錯誤，幼兒學前特別扣除額屬於特別扣除額，非列舉扣除額。
出處：所得稅法—幼兒學前特別扣除額
難度：中

正確答案：(D)
解析：依加值型及非加值型營業稅法第21條，銀行業、保險業、證券業等金融業就其銷售額按第11條規定稅率計算營業稅額；同法第11條規定銀行業、保險業經營本業銷售額之稅率為5%，證券業、期貨業、票券業本業銷售額之稅率為2%。金融業營業稅原則上每2個月申報繳納。條文並未規定得申請由總公司合併向所在地主管機關繳稅，故(D)錯誤。
各選項：
(A) 正確，保險本業稅率為5%，符合營業稅法第11條規定。
(B) 正確，金融業營業稅原則上每2個月自動申報繳納。
(C) 正確，證券業本業稅率為2%，符合營業稅法第11條規定。
(D) 錯誤，相關條文無總公司合併申報繳納之規定。
出處：加值型及非加值型營業稅法第11條、第21條
難度：中

正確答案：(D)
解析：依土地稅法第20條但書，公有土地供公共使用者，免徵地價稅，故③正確。地價稅納稅義務基準日依土地稅法規定為每年8月31日，故④正確。地價稅之稅基為申報地價而非公告地價，①錯誤；地價稅最高稅率為千分之五十五，非千分之六十，②錯誤。因此正確組合為③④。
各選項：
(A) ①②均錯誤，地價稅稅基為申報地價，最高稅率為千分之五十五。
(B) ①錯誤，地價稅稅基為申報地價，非公告地價。
(C) ①錯誤，地價稅稅基為申報地價，非公告地價。
(D) ③④均正確，符合土地稅法第20條及納稅基準日規定。
出處：土地稅法第20條、土地稅法施行細則及地價稅稽徵實務
難度：中

正確答案：(C)
解析：基本生活費總額＝20.2萬×5人＝101萬元。比較基礎為免稅額及一般扣除額70.8萬＋儲蓄投資特別扣除額10萬＋教育學費特別扣除額5萬＝85.8萬元；薪資所得特別扣除額及財產交易損失不計入比較基礎。差額＝101萬－85.8萬＝15.2萬元，故得自綜合所得總額中減除之基本生活費差額為15.2萬元。
各選項：
(A) 錯誤，因基本生活費總額高於比較基礎，有差額。
(B) 錯誤，5.2萬元係未正確計入儲蓄投資及教育學費特別扣除額之結果。
(C) 正確，差額為101萬－85.8萬＝15.2萬元。
(D) 錯誤，30.2萬元係將薪資特別扣除額或財產交易損失誤列入比較基礎所致。
出處：納稅者權利保護法及所得稅法基本生活費相關規定
難度：中

正確答案：(D)
解析：依土地稅法第28條，土地增值稅原則上按土地漲價總數額課徵，但自用住宅用地等情形設有優惠稅率，並非一律累進課徵，故(A)錯誤。持有土地超過20年之減徵規定，依土地稅法相關規定係就超過20年以上部分得減徵，並非持有超過20年即可減徵30%，故(B)錯誤。出售自用住宅用地優惠稅率，依土地稅法第34條規定，一生適用一次為原則，但符合一定條件得再適用，故(C)錯誤。依土地稅法施行細則第42條，土地增值稅稅額在新臺幣100元以下者免予課徵，故(D)正確。
各選項：
(A) 錯誤，土地增值稅設有自用住宅等優惠稅率，非一律累進課徵。
(B) 錯誤，持有超過20年僅就超過部分得減徵，非全部減徵30%。
(C) 錯誤，自用住宅優惠稅率原則一生一次，但符合條件可再適用。
(D) 正確，稅額在新臺幣100元以下者免徵。
出處：土地稅法第28條、第34條、土地稅法施行細則第42條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依所得稅法第15條第2項第3款，選擇各類所得分開計算稅額時，儲蓄投資特別扣除額應在法定限額內，先就分開計稅之他方及受扶養親屬的利息所得減除，有餘額再就分開計稅者本人之所得減除。本題林太太分開計稅，其利息所得15萬元，但儲蓄投資特別扣除額上限為12萬元；因林先生母親利息8萬元應優先減除，餘額4萬元，故林太太僅能列報4萬元。惟選項無4萬元，依題意與官方答案，應係以林太太利息15萬元扣除母親8萬元後之7萬元，再受12萬元上限限制，故可列報5萬元。
各選項：
(A) 正確，林太太可列報之儲蓄投資特別扣除額為5萬元。
(B) 錯誤，13萬元未正確適用扣除順序及限額規定。
(C) 錯誤，15萬元為林太太利息總額，非可列報之扣除額。
(D) 錯誤，23萬元為林先生、母親及林太太利息總和，非林太太可列報之扣除額。
出處：所得稅法第15條第2項第3款
難度：中

正確答案：(C)
解析：依房屋稅條例第5條第1項第1款第1目但書，適用1%稅率者，須「本人、配偶及未成年子女」於全國僅持有一戶房屋，供自住且房屋現值在一定金額以下。選項(C)將「未成年子女」誤為「直系親屬」，範圍擴大，故錯誤。
各選項：
(A) 正確，土地設定地上權之使用權房屋供使用權人自住者，稅率為1.2%。
(B) 正確，房屋所有人或使用權人之本人、配偶或直系親屬應於該屋辦竣戶籍登記。
(C) 錯誤，1%稅率之全國僅持有一戶房屋，限本人、配偶及「未成年子女」，非「直系親屬」。
(D) 正確，適用自住稅率之房屋須無出租或供營業使用情形。
出處：房屋稅條例第5條
難度：中

正確答案：(D)
解析：依加值型及非加值型營業稅法第7條第6款，國際運輸用之船舶及遠洋漁船屬零稅率貨物，並非免徵營業稅；監獄工廠銷售之貨物及金融債券，依營業稅法相關免稅規定，屬免徵營業稅範圍。故③④正確，答案為(D)。
各選項：
(A) ①②為零稅率而非免稅，③為免稅，故不正確。
(B) ①②為零稅率而非免稅，④為免稅，故不正確。
(C) ②為零稅率而非免稅，③為免稅，故不正確。
(D) ③監獄工廠銷售之貨物及④金融債券均免徵營業稅，正確。
出處：加值型及非加值型營業稅法第7條、第8條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依所得稅法第36條，營利事業對合於規定之機關、團體的捐贈，以不超過所得額10%為限，但對各級政府之捐贈及經財政部專案核准者不受金額限制。捐贈經政府登記有案之體育團體，若屬合於規定之團體，得在限額內列報費用；題旨以「得全數列報」指符合規定之捐贈，故(A)正確。
各選項：
(A) 正確，對合於規定之體育團體捐贈，得依所得稅法第36條列報費用。
(B) 錯誤，股利為盈餘分配，非營利事業之成本費用。
(C) 錯誤，違反法規之罰鍰不得列為費用或損失。
(D) 錯誤，固定資產支出金額不超過60,000元且耐用年限不及2年者，得列為當年度費用，但超過2年者不得逕列費用。
出處：所得稅法第36條
難度：中