全卷測驗・鍵盤 A–E 作答、Enter 下一題
115 年 中級會計學
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甲公司於X6年11月1日決定處分其紡織部門，該紡織部門符合分類為待出售處分群組之條件，且該待出售處分群組符合停業單位之定義，至X6年12月31日尚未完成出售。該紡織部門X6年1月1日至X6年10月31日之稅前淨損為$90,000，X6年11月1日至X6年12月31日之稅前淨利為$100,000。X6年12月31日該紡織部門淨資產帳面金額為$600,000，估計公允價值為$540,000，估計出售成本為$25,000。若甲公司適用稅率為20%，試問甲公司X6年度綜合損益表上報導之停業單位損益為何？
甲公司X6年度相關資料如下：X6年1月1日X6年12月31日存貨$660,000$720,000備抵存貨跌價(60,000)(150,000)$600,000$570,000應付帳款$210,000$255,000若甲公司X6年度銷貨成本為$1,980,000（含存貨跌價損失$90,000），則甲公司X6年度支付供應商貨款是多少？
甲公司於X5年12月31日以$972,768買入乙公司發行之3年期，面額$1,000,000，票面利率4%之公司債，每年12月31日付息，有效利率5%，當日該債券12個月預期信用損失估計為$11,260，甲公司將該債券分類為按攤銷後成本衡量之金融資產。X6年12月31日該債券的信用風險已顯著增加，估計存續期間預期信用損失為$66,120。X7年底乙公司於支付完債息後發生財務困難，甲公司認為該公司債已信用減損，估計存續期間預期信用損失為$246,476。X8年12月31日甲公司收到X8年的利息及本金共$800,000，其餘無法收回，試問甲公司X8年12月31日收取到期公司債本金及利息之分錄何者正確？
甲公司於X5年初持有乙公司15%股權，成本為$300,000，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，X5年底公允價值為$340,000。X6年1月2日甲公司另以$500,000取得乙公司15%股權，合計持有乙公司30%股權，並對乙公司營運具重大影響。X6年1月2日原持有15%股權之公允價值為$350,000，若乙公司淨資產帳面金額皆等於公允價值，且X6年度淨利為$600,000，則甲公司投資乙公司股權對X6年本期稅前淨利之影響為何？
甲公司於X2年1月1日購入一部機器，成本$2,000,000，耐用年限8年，殘值$80,000，採直線法提列折舊，後續衡量採成本模式。X5年底公司評估此機器有減損跡象，估計該機器使用價值為$1,000,000，公允價值減處分成本為$960,000，耐用年限及殘值均不變。X6年12月31日該機器使用價值為$840,000，公允價值減處分成本為$810,000，則X6年應認列之減損迴轉利益為何？
甲公司於X6年11月1日與客戶簽訂不可取消銷貨合約，按每件$120之價格出售6,000件商品，預定X7年2月1日交貨收款。至X6年12月31日會計年度結束日，甲公司持有該商品存貨10,000件，每件成本$120。甲公司在X6年12月31日商品之一般售價為每件$110，不論一般銷貨或特定合約銷貨，銷售費用均占售價的10%。試問甲公司X6年底持有商品存貨10,000件應認列費損金額是多少？
甲公司於X5年12月31日開立一張票據向乙銀行借款$2,000,000，票面利率12%，每年年底支付利息，X8年12月31日到期，有效利率12%。X6年甲公司面臨財務危機，在支付X6年利息$240,000之後，與乙銀行簽訂債務整理協議。雙方於X6年12月31日同意按下列條件處理：⑴將債務$2,000,000降為$1,600,000；⑵到期日由X8年12月31日延長至X9年12月31日；⑶利率由原來12%降為6%；⑷利息每年年底支付；⑸甲公司支付乙銀行債務協商費用$50,000。假設債務整理當時有效利率為10%，則甲公司X7年應認列之利息費用是多少？（12%，3期，普通年金現值= 2.40183；10%，3期，普通年金現值= 2.48685；12%，3期，複利現值= 0.71178；10%，3期，複利現值= 0.75131）
甲公司於X6年1月1日以$1,000,000之價格發行票面利率4%，4年期，面額$1,000,000之可買回可轉換公司債，每年12月31日付息一次，轉換價格為$25。發行日經評估未含買回權及轉換權之單純公司債的公允價值為$980,538，買回權的公允價值為$22,000，甲公司自X8年1月1日起可按面額110加計應計利息買回該公司債。若甲公司支付發行成本為$17,036，有關X6年甲公司發行可買回可轉換公司債之分錄，下列敘述何者正確？
甲公司X6年初給與20位員工各5,000股面額$10之普通股，給與日每股股價為$45，增資基準日為X6年1月31日，既得條件為員工必須服務滿3年，自X9年初起才可轉讓該股票，既得期間仍享有投票權及股利分配權。員工若於既得期間離職，應返還該限制權利股票，但無須返還已領取之現金股利及股票股利。給與日經評估該限制權利股票之公允價值為每股$36。甲公司於X7年6月1日宣告7月15日發放每股現金股利$4及股票股利$2，股票股利每股公允價值為$48，甲公司於X6年底及X7年底分別估計將有4位及5位員工於X8年底前離職。試問該股份基礎給付協議甲公司於X7年應認列之員工薪資費用是多少？
甲工程公司於X5年初開始為乙公司建造廠房，預定3年完工，原始合約承包價為$18,000,000，最初估計合約成本為$14,400,000，工程進行中發生下列事項：⑴X5年底，甲工程公司已發生合約成本$4,440,000，估計合約總成本已增加為$14,800,000。⑵X6年中，甲工程公司估計將額外增加合約成本$600,000，合約總成本增加為$15,400,000，乙公司同意變更合約總價款為$19,000,000。⑶X6年底，甲工程公司累積已發生合約成本為$12,320,000，其中包括X5年已發生合約成本$4,440,000，及儲存在工地以供X7年使用之一般性材料$770,000。試問甲工程公司X6年應認列之工程損益是多少？
甲公司X5年初有20,000股面額為$10之普通股及10,000股面額為$10，4%之不可轉換累積特別股流通在外，X5年1月1日甲公司給與員工認股權4,000單位，員工於服務滿3年後，每單位可按每股$30認購普通股1股，給與日每單位員工認股權之公允價值為$12。X6年9月1日甲公司另發行認股證，股東可按每股$44認購普通股2,000股，至X6年底均未行使。甲公司X6年淨利為$150,000，普通股全年平均市價為$64，9月1日至12月31日之平均市價為$80，試問X6年稀釋每股盈餘是多少？
甲公司X6年度稅前會計淨利為$1,500,000，除下列項目外，並無其他會產生稅前會計淨利與課稅所得差異的事項：⑴X6年底資產負債表上的產品保固負債準備較上一年度減少$600,000；⑵有一辦公設備X6年初帳面金額為$1,200,000，X6年底提列折舊後帳面金額為$1,000,000，而在報稅上，該辦公設備累計折舊由X6年初的$300,000增加至X6年底$400,000。若所得稅率為20%，下列有關甲公司X6年度認列所得稅費用的分錄何者正確（假設所有可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用）？
甲公司於X4年初向乙公司租用100坪辦公室，租期5年，每年租賃給付為$1,200,000，年底支付，甲公司不知道租賃隱含利率，其增額借款利率為5%，甲公司採直線法折舊。X6年1月1日甲公司將該100坪辦公室剩餘3年租期轉租給丙公司，每年租賃給付為$1,500,000，年底支付。甲公司以轉租時該使用權資產之公允價值計算，決定該轉租之租賃隱含利率為6%。試問有關該租賃及轉租處理對甲公司X6年度稅前淨利之影響為何？（P3, 5%= 2.72325；p3, 5%= 0.86384；P3, 6%= 2.67301；p3, 6%=0.83962；P5, 5%= 4.32948；p5, 5%= 0.78353）
甲公司目前正推出一檔名為「全家福」的促銷專案，A、B、C三件商品一次帶走，客戶僅需支付總價$8,500。依據甲公司內部的單項商品定價，A、B、C三件商品若是分開單獨購買，其售價分別為$5,000、$2,500與$3,000。此外，公司過往的行銷紀錄顯示，業務部門經常將A與B兩件商品組成「精選雙拼」進行常態性促銷，該雙拼組合的售價固定為$5,500。試計算在「全家福」促銷專案中，A、B、C三件商品應各自認列多少銷貨收入？
甲公司於X1年1月1日與客戶達成協議，出租一台全新的生產設備。經評估，該案可歸類為「融資租賃」，且甲公司在簽約過程中並未發生任何直接原始成本。合約的詳細規範如下：租金與費用：租賃期間為4年，甲公司自X1年起每年年初收取$80,000的租金。而在合約期間，甲公司每年必須負擔設備的維護成本$10,000。設備條件：該設備的估計可用總年限為6年，預期耐用年限屆滿時無殘值。期滿處理：4年租期屆滿時，客戶不具備購買選擇權。甲公司估算租期屆滿時設備殘值為$30,000，其中有$20,000是由承租方（客戶）所保證。利率評估：在租賃開始日，甲公司核算該合約的隱含利率為5%。各期普通年金現值因子、複利現值因子如下：利率期數普通年金現值因子複利現值因子5%32.7230.8645%43.5460.8235%54.3290.7845%65.0760.746根據上述合約，甲公司在X1年應認列多少「租賃利息收入」？
甲公司X5年底有關所得稅會計處理相關資訊如下：⑴X5年底資產負債表上設備之帳面金額為$2,500,000，而依稅法規定計算之課稅基礎則為$1,500,000；此筆差異於X6年至X8年之迴轉金額分別為$0、$400,000、$600,000。⑵X5年底帳上已估計並認列產品保證負債$150,000，依稅法規定，此筆費用必須於未來實際發生維修時才能申報抵減；此筆差異於X6年至X8年之迴轉金額分別為$30,000、$50,000、$70,000。⑶立法院已三讀通過稅法修正案，甲公司X5年及X6年適用之所得稅率為20%，但自X7年起（含X8年）稅率將調升為25%。假設甲公司無其他暫時性差異，請問甲公司在X5年綜合損益表中，應認列之「遞延所得稅費用（或利益）」應為下列何者？
乙公司為保障員工退休生活，實施了一項確定福利退休金計畫。在X8年年初，經精算師評估，該計畫的「確定福利義務現值」為$800,000，而撥存至信託專戶的「計畫資產公允價值」為$700,000。X8年年底結算時，精算報告顯示確定福利義務現值已升至$950,000，而計畫資產的公允價值則變動為$810,000。根據財務部的紀錄，X8年度精算師並未改變任何退休精算假設，且年度內並未發生實際支付退休金給員工的情況。本計畫適用的折現率為5%，此外，乙公司曾於X8年10月1日（即年中）以現金向退休基金提撥了$80,000。乙公司退休金計畫，對X8年度「本期淨利」與「本期其他綜合損益」的影響金額分別為何？
甲公司於X2年度以現金$75,000，出售了一台成本為$100,000、且出售時帳面金額為$60,000的機器設備。根據甲公司的資產負債表紀錄，在X1年底時，帳上機器設備總額為$900,000、累計折舊總額為$200,000；而到了X2年底，機器設備總額已因現金增購增加至$1,050,000，累計折舊總額則為$280,000。下列有關甲公司X2年度現金流量表（間接法）中相關資訊，何者錯誤？
甲公司在進行X3年度期末結帳作業之前，發現在過去三年間，連續發生了兩項帳務處理上的疏漏。首先是公司連續三年都忘記在年底將尚未支付的「應付薪資」入帳，X1年底漏列了$60,000，X2年底漏列了$40,000，而X3年底則漏列了$80,000。其次是倉儲部門的期末存貨盤點錯誤，X1年底的期末存貨被少計了$30,000；X2年底的期末存貨則被多計了$50,000；X3年底的盤點中，存貨金額正確無誤。若不考慮所得稅的影響，下列有關對甲公司X1年、X2年及X3年度淨利與保留盈餘的影響之敘述，何者錯誤？
丙公司自成立以來，存貨成本公式一直採用加權平均法。然而，公司決議自X5年初開始，將存貨的成本公式更改為先進先出法。根據財務部門的盤點與歷史資料，在這兩種不同方法下，X4年與X5年的期末存貨金額如下：X4年X5年先進先出法$90,000$110,000加權平均法120,000135,000已知丙公司所適用的所得稅率為20%。試問：丙公司在X5年初進行會計處理時，針對此項改變，應如何認列會計政策變動累積影響數？