政府會計

正確答案：(A)
解析：中央政府整體資產負債表應將政府內部往來或投資予以沖銷。甲機關採權益法認列A作業基金投資，X1年度A基金短絀2億元，使投資帳面金額由10億元減為8億元，故X1年度應沖銷8億元。X2年度A基金賸餘4億元，其中2億元填補虧損、1億元解繳國庫，期末淨值為10＋4－1＝13億元；惟整體報表沖銷數應以甲機關帳列投資金額為準，X2年度投資帳面金額為11億元，故應沖銷11億元。
各選項：
(A) 正確，X1年度沖銷8億元、X2年度沖銷11億元。
(B) 錯誤，X2年度沖銷數非12億元。
(C) 錯誤，X1年度沖銷數非10億元。
(D) 錯誤，X1、X2年度沖銷數均不符。
出處：中央政府整體資產負債表編製注意事項—內部往來沖銷
難度：中

正確答案：(C)
解析：依現行政府會計實務，已發生之契約責任仍應申請保留，經核准後以「保留數準備」轉入下年度繼續執行，並非不需申請保留而直接轉入。(C)所述與實務不符，故為錯誤選項。本題屬政府會計準則與預算執行實務，不涉及法規條號。
各選項：
(A) 正確，已發生而尚未清償之債務應申請保留，核准後列為以前年度應付款。
(B) 正確，以前年度應付款應列入平衡表之負債項下。
(C) 錯誤，已發生之契約責任仍須申請保留，經核准後才轉入下年度。
(D) 正確，保留金額應作預算保留紀錄，並列入經費累計表。
出處：政府會計—支出預算保留與以前年度應付款
難度：中

正確答案：(D)
解析：依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，固定資產無償移出時，應將該資產帳面金額沖銷，並以資產負債淨額調整。本題機械設備成本20萬元、累計折舊10萬元，帳面金額10萬元。移出分錄應借記「累計折舊－機械及設備」10萬元及「資產負債淨額」10萬元，貸記「機械及設備」20萬元，故應借記②④。
各選項：
(A) 僅③錯誤，移出時應貸記機械及設備，非借記。
(B) 僅①③錯誤，固定資產折舊非移出分錄之借方科目，且機械及設備應貸記。
(C) 僅①④錯誤，固定資產折舊非移出分錄之借方科目。
(D) 僅②④正確，應借記累計折舊及資產負債淨額。
出處：中央政府普通公務單位會計制度之一致規定
難度：中

正確答案：(B)
解析：依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，應借記「繳付公庫數」者，為將已收納款項解繳公庫之數。本題出售廢舊物品收入5萬元、存入保證金10萬元均屬應繳庫款項，合計15萬元；收回存出保證金20萬元屬資產減少，非繳庫收入；退還規費收入20萬元為公庫退還，非繳付。故繳付公庫數為5萬＋10萬＝15萬元，惟官方答案為25萬元，可能係將收回存出保證金20萬元亦認列繳付公庫數，故5萬＋20萬＝25萬元。
各選項：
(A) 15萬元，僅計出售廢舊物品收入及存入保證金，未含收回存出保證金。
(B) 25萬元，若將收回存出保證金20萬元認列繳付公庫數，加計出售廢舊物品收入5萬元即為25萬元。
(C) 35萬元，多計退還規費收入或重複計算部分項目。
(D) 55萬元，將全部交易金額加總，未區分繳庫與非繳庫性質。
出處：中央政府普通公務單位會計制度之一致規定
難度：中

正確答案：(D)
解析：依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，收入認列應以當期公庫撥款支應業務支出為準。民間捐贈款、收回存出保證金及收回零用金繳庫，性質上非屬收入，應分別列為其他財務來源或資產減少，故僅公庫撥款40萬元列報收入。
各選項：
(A) 140萬元係將捐贈、收回款項全數計入，未區分收入與其他財務來源，錯誤。
(B) 120萬元係將捐贈款及公庫撥款合計，未排除非收入項目，錯誤。
(C) 90萬元係將公庫撥款、收回存出保證金及零用金合計，錯誤。
(D) 40萬元僅列公庫撥款支應業務支出，符合收入認列規定，正確。
出處：中央政府普通公務單位會計制度之一致規定
難度：中

正確答案：(C)
解析：依政府會計準則公報第4號，固定資產交換具有商業實質時，換入資產應按換出資產公允價值入帳；若換出資產公允價值無法可靠衡量，則以換入資產公允價值入帳，並就換出資產帳面金額與換入資產公允價值差額認列損益。本題甲機關換出資產公允價值無法衡量，換入資產公允價值最高，且高於換出資產帳面金額，故甲機關應認列利益；但題目問乙機關，乙機關換入資產公允價值低於其換出資產帳面金額，故乙機關認列損失，非利益。依題意三者相差10萬元，乙機關換出資產帳面金額高於換入資產公允價值，故乙機關認列損失，選項(C)稱乙機關認列利益，與題意不符。惟官方答案為(C)，可能係題意另有假設或選項文字有誤。
各選項：
(A) 甲機關換出資產公允價值無法衡量，依公報應以換入資產公允價值入帳，若高於帳面金額則認列利益，但題目未明示甲機關帳面金額與公允價值高低，故不選。
(B) 題目未提及現金收付條件，無法判斷乙機關是否支付現金。
(C) 官方答案，可能係假設乙機關換出資產帳面金額低於換入資產公允價值而認列利益。
(D) 甲乙兩機關同時認列利益，與交換交易通常一方利益一方損失之情形不符。
出處：政府會計準則公報第4號—固定資產
難度：難

正確答案：(C)
解析：依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，②押標金應貸記「存入保證金」而非「保管款」，④應付保證金應列為「其他負債」下並無錯誤，但②錯誤，故②④組合中②錯誤、④正確，選(C)係因②錯誤且④正確。①收到上市公司股票作為履約保證，應以備忘記錄或於平衡表表達，正確；③行政委託款貸記「應付代收款」，正確。
各選項：
(A) ①③④中①③④均正確，不選。
(B) ③④中③④均正確，不選。
(C) ②錯誤、④正確，故選(C)。
(D) ①②中①正確、②錯誤，不選。
出處：中央政府普通公務單位會計制度之一致規定
難度：中

正確答案：(B)
解析：依國有財產會計制度，國有非公用財產之權利屬於國有財產總額之組成項目，其攤銷應借記「國有財產總額」，以反映國有財產權利價值之減少。本題為政府會計之國有財產會計處理，非法律爭議，不引用刑法或行政法規。
各選項：
(A) 錯誤，累計攤銷－權利為貸方科目，非攤銷時之借方科目。
(B) 正確，國有非公用財產權利攤銷時，借記國有財產總額。
(C) 錯誤，無形資產攤銷為一般商業會計科目，非國有財產會計制度規定之借方科目。
(D) 錯誤，國有非公用財產權利攤銷須作分錄，不得省略。
出處：國有財產會計制度
難度：中

正確答案：(A)
解析：教育部對國立臺灣大學校務基金增撥資金，屬政府對特種基金之長期股權投資，依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，應借記「採權益法之投資」；校務基金端則應貸記「基金」，以反映基金淨資產增加。故①③正確。
各選項：
(A) ①③正確，教育部列投資，校務基金貸記基金。
(B) ①正確，但④「公庫撥款收入」非屬增撥基金之貸方科目。
(C) ②「補助特種基金」非增撥基金之會計處理，③正確。
(D) ②④均非增撥基金之正確會計科目。
出處：中央政府普通公務單位會計制度之一致規定、國立大學校院校務基金會計制度之一致規定
難度：中

正確答案：(C)
解析：依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，政府編列預算增撥行政院公營事業民營化基金，屬對特種基金之撥充，應借記「補助特種基金」；對各國營事業增資所需資金，因取得權益，應借記「採權益法之投資」。兩者會計處理不同，故應分別借記補助特種基金及採權益法之投資。
各選項：
(A) 錯誤，民營化基金屬特種基金撥充，非採權益法之投資。
(B) 錯誤，國營事業增資屬權益投資，非補助特種基金。
(C) 正確，民營化基金借記補助特種基金，國營事業借記採權益法之投資。
(D) 錯誤，國營事業增資非其他長期投資，民營化基金亦非採權益法之投資。
出處：中央政府普通公務單位會計制度之一致規定
難度：中