會計學

正確答案：(B)
解析：賒銷$150,000，10月8日退回$20,000後，應收帳款餘額為$130,000。10月9日收到$58,800，因仍在10日內，可享2%現金折扣，故該部分貨款原額為$58,800÷0.98=$60,000。剩餘貨款$130,000-$60,000=$70,000於10月19日收現，因已逾10日但在20日內，可享1%折扣，實收$70,000×0.99=$69,300。總收現=$58,800+$69,300=$128,100。
各選項：
(A) $128,800未正確適用剩餘貨款之1%折扣。
(B) $128,100為正確總收現金額。
(C) $125,800計算有誤，未正確區分折扣期間。
(D) $148,800未考慮退貨及現金折扣。
出處：會計學—現金折扣之會計處理
難度：中

正確答案：(A)
解析：X1至X3年直線法折舊＝($1,000,000－$100,000)÷10×3＝$270,000。X4年初帳面金額＝$1,000,000－$270,000＝$730,000。X4年8月初改採年數合計法，剩餘耐用年限＝8－3.5＝4.5年，年數合計＝4.5＋3.5＋2.5＋1.5＋0.5＝12.5。X4年8月至12月折舊＝($730,000－$70,000)×(4.5÷12.5)×5/12＝$99,000。X4年1月至7月直線法折舊＝($1,000,000－$100,000)÷10×7/12＝$52,500。X4年度折舊費用＝$52,500＋$99,000＝$151,500，與官方答案$220,000不同，可能係題意對年數合計法之剩餘年限或計算方式另有假設。
各選項：
(A) 官方答案，惟依一般會計處理計算結果為$151,500，與此不符。
(B) 非依直線法與年數合計法分段計算之結果。
(C) 非依直線法與年數合計法分段計算之結果。
(D) 非依直線法與年數合計法分段計算之結果。
出處：會計學—不動產、廠房及設備之折舊方法變動
難度：難

正確答案：(A)
解析：現金產生單位帳面總額＝20,000＋30,000＋40,000＋10,000＝100,000；可回收金額63,000，減損總額37,000。先沖銷商譽10,000，剩餘27,000按A、B、C帳面金額比例分攤：C分攤＝27,000×（40,000／90,000）＝12,000。本題為會計學減損處理，不涉及法規。
各選項：
(A) 正確，商譽先沖銷後，C機器依帳面比例分攤減損12,000。
(B) 錯誤，未先沖銷商譽或比例計算有誤。
(C) 錯誤，係以總減損直接按三機器平均或其他錯誤比例得出。
(D) 錯誤，係以含商譽之總額比例分攤全部減損之錯誤結果。
出處：會計學—現金產生單位減損（IAS 36 觀念）
難度：中

正確答案：(C)
解析：原料A係供製造甲產品使用，其淨變現價值應以製成品估計售價減除至完工尚須投入之加工成本及估計銷售費用後之餘額為準。計算如下：$3,120,000 − $1,800,000 − $360,000 = $960,000。原料A帳面金額$1,200,000高於淨變現價值$960,000，應認列跌價損失$240,000。本題為存貨評價之會計原則，不涉及法規。
各選項：
(A) 錯誤，原料A應以淨變現價值評價，而非僅比較製成品售價與生產成本。
(B) 錯誤，$1,320,000係未扣除銷售費用之金額，非正確淨變現價值。
(C) 正確，淨變現價值$960,000低於帳面金額$1,200,000，應認列跌價損失$240,000。
(D) 錯誤，原料A之評價應以淨變現價值為準，而非重置成本。
出處：存貨之淨變現價值評價（財務會計準則—存貨）
難度：中

正確答案：(D)
解析：以間接法計算營業活動淨現金流量，由本期淨利$2,000,000出發，加回不影響現金之預期信用減損損失$250,000，扣除出售土地利益$456,000及廠房徵收利益$380,000（屬投資活動），再調整應付所得稅減少$72,000（現金流出）。計算：2,000,000＋250,000－456,000－380,000－72,000＝1,342,000。
各選項：
(A) 未正確扣除應付所得稅減少或利益項目，金額偏高。
(B) 未完整調整所有非營業活動利益及所得稅變動，金額偏高。
(C) 漏列部分調整項目，金額偏高。
(D) 正確，間接法調整後得出營業活動淨現金流量$1,342,000。
出處：會計學—現金流量表（間接法）
難度：中

正確答案：(C)
解析：換出資產帳面金額＝$600,000－$600,000÷5×3.5＝$180,000。具商業實質時，換入資產以公允價值入帳，並認列處分利益：換入資產＝$200,000－$5,000＝$195,000，處分利益＝$200,000－$180,000＝$20,000。不具商業實質時，換入資產以換出資產帳面金額減收現金入帳，且不認列處分利益：換入資產＝$180,000－$5,000＝$175,000，非$185,000，故(C)錯誤。
各選項：
(A) 正確，具商業實質時換入資產以公允價值$200,000減收現金$5,000入帳。
(B) 正確，具商業實質時應認列處分利益$20,000。
(C) 錯誤，不具商業實質時換入資產應為$175,000，非$185,000。
(D) 正確，不具商業實質時不認列處分利益。
出處：國際會計準則第16號—不動產、廠房及設備（資產交換）
難度：中

正確答案：(A)
解析：四項敘述均正確。①成本模式下，資產發生減損後，帳面金額降低，仍應依減損後金額繼續提列折舊。②可回收金額為公允價值減處分成本後餘額與使用價值二者較高者。③重估價模式僅改變衡量基礎，仍須提列折舊與攤銷。④符合待出售分類條件之資產，應停止提列折舊。本題為會計學公報概念，不涉及法規。
各選項：
(A) 四項敘述均正確，故選(A)。
(B) 因四項均正確，非三項。
(C) 因四項均正確，非二項。
(D) 因四項均正確，非一項。
出處：國際會計準則IAS 16不動產、廠房及設備、IFRS 5待出售非流動資產
難度：中

正確答案：(B)
解析：每股盈餘＝（本期淨利－特別股當年度股利）÷ 加權平均流通在外普通股股數。特別股為累積特別股，即使未宣告，仍應扣除當年度應計股利：20,000股×$100×5%＝$100,000。普通股加權平均股數：400,000×12/12＋100,000×9/12－20,000×6/12＋20,000×3/12＝400,000＋75,000－10,000＋5,000＝470,000股。EPS＝($1,040,000－$100,000)÷470,000＝$2.0。
各選項：
(A) $1.88 未正確扣除累積特別股股利或加權平均股數計算有誤。
(B) $2.0 正確，計算如解析。
(C) $2.25 未扣除累積特別股當年度股利。
(D) $2.5 未扣除特別股股利且加權平均股數計算錯誤。
出處：財務會計準則—每股盈餘（IAS 33）
難度：中

正確答案：(C)
解析：財務報導觀念性架構中，可驗證性指不同具充分認知且獨立的觀察者，對某一經濟現象之描述能達成共識，即使未必完全一致。題目所述「各獨立且具充分認知的觀察者達成忠實表述的共識」即為可驗證性之定義。本題為會計理論品質特性，不涉及法規。
各選項：
(A) 確認價值指財務資訊能協助使用者確認或修正先前評估，與觀察者共識無關。
(B) 忠實表述指資訊完整、中立且無錯誤，並非觀察者達成共識之特性。
(C) 可驗證性強調獨立觀察者能對描述達成共識，正確。
(D) 可比性指不同期間或不同企業間資訊可相互比較，與共識無關。
出處：財務報導之觀念性架構—強化性品質特性（可驗證性）
難度：易

正確答案：(C)
解析：累積制帶薪年休假若未使用可遞延，企業應就員工已提供服務而產生之未使用休假認列負債。X5年每名員工有20天休假，平均已使用15天，剩餘5天可遞延至X6年使用。因休假時優先扣抵前一年度遞延天數，故X5年底應認列100人×5天×$1,000＝$500,000之休假福利負債。
各選項：
(A) 錯誤，$2,500,000係以100人×25天×$1,000計算，未正確扣除已使用天數。
(B) 錯誤，$2,000,000係以100人×20天×$1,000計算，忽略已使用15天。
(C) 正確，100人×（20天－15天）×$1,000＝$500,000。
(D) 錯誤，因休假可遞延1年，X5年底仍應認列未使用休假之負債。
出處：國際會計準則第19號（IAS 19）員工福利—帶薪年休假
難度：易