申論 3「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，公開發行公司之內部控制制度係由經理人所設計，董事會通過，並由董事會、經理人及其他員工執行之管理過程。請依序回答下列問題：㈠公開發行公司自行評估內部控制制度而分為有效之內部控制制度或有重大缺失之內部控制制度，請問：其係以公司之內部控制制度是否能合理確保那些事項而定？（9 分）㈡公開發行公司之內部控制制度應涵蓋所有營運活動，遵循所屬產業法令，並應依企業所屬產業特性以營運循環類型區分，訂定控制作業。請完成下列有關內部控制風險評估與必要的內部控制作業：可能發生的錯誤必要的內部營運循環類型 基本活動編號與舞弊 控制作業已開立之銷貨發票A1 卻未入帳或未登入記錄收入及銷售及收款循環 應收帳款明細帳應收帳款銷貨發票誤寄對象A2（客戶）驗收人員未確實清點B1經收貨品、進貨的數量與規格採購及付款循環檢驗品質未訂（採）購的貨B2品卻予以驗收在未經授權之情況C1下領用原料領料、生產循環 實際領用的原料與投入生產C2 領料單上記載之規格及數量不相符D1 由他人代為打卡工作計工單與員工薪工循環 考勤、計時D2 計時卡之時數不相符請於試卷上依下列格式作答，否則不予計分。（16 分）編號 必要的內部控制作業A1 ……A2……