申論 2㈠和平公司自X1 年初開始營業，其X1 年度相關資料如下：稅前會計淨利為$628,000。X1 年稅前會計淨利與課稅所得之差異有下列各項：①投資政府公債利息收入$48,000，依法免稅。②空氣污染罰鍰$20,000，依稅法規定不予認定。③分期付款銷貨毛利之帳列金額為$400,000，報稅時申報金額為$200,000。④折舊費用之帳列金額為$200,000，報稅時申報金額為$300,000。⑤產品保證費用之帳列金額為$300,000，報稅時申報金額為$100,000。稅率均為20%。預期未來年度之課稅所得足以實現遞延所得稅資產。試作：⑴和平公司X1 年度之當期所得稅費用與遞延所得稅費用（利益）。（5 分）⑵和平公司X1 年底之遞延所得稅資產與遞延所得稅負債。（5 分）㈡光復公司X3 年初以$2,800,000 購入機器，估計可使用8 年，無殘值，依直線法提列折舊。該機器得享受10%之所得稅抵減，惟抵減數以當年度應納營利事業所得稅額之半數為限，並須於5 年內抵減。已知光復公司各年的稅前會計淨利與課稅所得均無差異，各年稅率均為25%，X3 年之稅前淨利為$560,000，且該公司預期將來應有足夠所得可享有全部之所得稅抵減。試作：⑴分別按當期認列法及遞延法作X3 年所得稅相關分錄。（8 分）⑵若X4 年稅前淨利為$784,000，作遞延法下X4 年底之所得稅分錄，並計算X4年底尚未使用之所得稅抵減餘額。（7 分）