申論 1甲公司於X1 年初成立，該公司僅生產一項產品M，此商品需由二部門製造，A 部門製造完成後需移至B 部門繼續加工始成製成品。甲公司採分步成本制計算產品成本。A 部門之直接原料於製程開始時即完全投入，B 部門之直接原料則於在製品由A 部門轉入B 部門時即投入50%，於B 部門製程結束時再投入50%。A、B 二部門之加工成本則於製程進行中平均發生。X1 年底有關產品M 之存貨資料如下：數 量 完工程度在製品－A 部門 32,000 70%在製品－B 部門 40,000 40%製成品 24,000試求：甲公司X1 年B 部門直接原料及加工成本之約當產量。（10 分）