1會計師認為有必要且符合下列條件者，得於查核報告中納入強調事項段：①會計師不因該事項而須修正查核意見 ②該事項未被決定為須於查核報告中溝通之關鍵查核事項 ③提醒使用者注意已於財務報表表達或揭露之事項中，對使用者了解財務報表係屬重要 ④對使用者了解查核工作係屬攸關者
弱點分析
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2下列那一種情況，會計師較可能簽發否定意見之查核報告？
3A公司財務報表係委由甲會計師查核，其子公司B的財務報表由乙會計師查核並出具無保留意見之查核報告。由於甲會計師擔任集團主辦會計師並負責對集團財務報表表示意見，經評估B公司對A公司財務報表之表達具有重大影響，且甲會計師決定採用組成個體查核人員乙會計師之工作，惟欲作責任之區分，則下列敘述何者最佳？
4下列關於會計師提供專業服務時應遵循職業道德規範，其基本遵循原則的敘述，何者正確？
5查核人員執行查核工作，應持續評估所獲得之證據，是否存有舞弊之跡象。當查核人員察覺舞弊的存在時，下列敘述何者錯誤？
6我國審計準則有關查核人員對所評估風險之因應，下列敘述何者正確？
7下列何者最能描述規劃階段所執行分析性程序之目的？
8會計師於了解甲公司之內部控制時，發現其職能分工不適當，此情況顯示該公司下列內部控制組成要素中何者可能存有顯著缺失？
9審計準則公報第51號「查核規劃及執行之重大性」，對於查核人員執行重大性之應用，下列敘述何者錯誤？
10集團主辦會計師決定為集團財務報表組成個體（子公司）其他查核人員之工作承擔責任時，下列敘述何者錯誤？
11A會計師受託查核甲公司X1年度（X1年1月1日至12月31日）財務報表，於X2年3月1日結束外勤工作，返回事務所。在撰寫查核報告期間，甲公司之客戶於X2年3月8日發生倒閉，導致該應收帳款無法收回。A會計師因此重新評估甲公司X1年12月31日之應收帳款備抵呆帳是否提列足額，並於X2年3月20日完成查核程序，3月25日完成查核報告草稿，3月31日甲公司財務報表經董事會通過。查核報告日最可能為那一天？
12下列那一項查核程式可能屬於控制測試？
13有關工作底稿之敘述，下列何者錯誤？
14查核人員原預估控制風險水準是10%，經執行內部控制測試後評估控制風險水準為25%，則查核人員最好應：
15關於繼任會計師應向前任會計師查詢之規定，下列敘述何者錯誤？
16查核人員針對應收帳款餘額發出函證，但未能取得回函，下列何者為較不可能執行之替代程序？
17關於查核人員於審計工作完成階段針對其他資訊之閱讀及考量，下列敘述何者錯誤？
18關於編製財務報表所適用之財務報導架構，如法令對被授權或認可之機構所制定之財務報導架構另有補充規定，查核人員確認二者間存有衝突。下列作法何者最不適宜？
19甲會計師受託查核A公司財務報表，有關現金之盤點，下列敘述何者最為正確？
20依我國審計準則公報第70號「查核證據─對存貨、訴訟與索賠及營運部門資訊之特別考量」之規範，如由第三方保管之存貨對財務報表係屬重大，查核人員得執行下列何種程序，俾能直接取得有關該存貨存在及狀況之足夠適切查核證據？①閱讀契約、借款合約、租賃合約，以及與稅捐或其他政府機關之往來文件 ②向第三方函證其代為保管存貨之數量及狀況③檢查其他文件以辨認受查者可能之對外保證 ④檢查存貨或執行於當時適當之查核程序
21會計資訊系統處理控制缺乏查核軌跡以供查核團隊查核，執行下列何種查核程序較為適當？
22下列有關查核人員對內部稽核工作之採用，何者正確？
23審計人員發覺各機關長官有財務上不法或不忠於職務上之行為，認為有緊急處分之必要，如何處理？
24如受查者係以驗收單作為認列進貨之主要佐證文件，驗收單業已作序號管理與使用，而受查者年底最後一張驗收單編號為27321，查核人員在執行進貨之截止測試時，若發現下列那個驗收單之編號，則表示截止可能錯誤？
25下列何者並非合理確信案件之結論？
申論 1請依我國審計準則公報之相關規範，回答下列問題：㈠使受查者繼續經營之能力可能產生重大疑慮的事件或情況如經辨認，查核人員應執行額外查核程序（包括考量管理階層之因應計畫），俾取得足夠及適切之查核證據，以判斷使受查者是否存在重大不確定性。請問該額外之查核程序為何？（15 分）㈡若擬採用依管理階層專家（Management's expert）工作所編製之資訊作為查核證據，應考量專家工作就查核目的而言之重要性，並評估採用該專家工作以作為攸關聲明之查核證據是否適切。請問評估時應考量之因素為何？（10 分）
申論 2請依序回答下列問題：㈠查核人員應評估其於執行其他審計準則公報所規定之風險評估程序及相關作業時所取得之資訊，是否顯示存有一項或多項舞弊風險因子。風險因子通常可依下列三種影響舞弊發生之狀況分類：1.有誘因或壓力從事舞弊，2.有機會從事舞弊，3.有態度或能力合理化舞弊行為；而查核攸關之舞弊又可分成財務報導及挪用資產兩種類型。下列有15 個查核人員通常遭遇之情況（或例子）：1.資產之紀錄不全。2.容忍挪用小額公款。3.利用第三地紙上公司為交易中介者。4.高度競爭或市場飽和導致毛利下滑。5.管理階層過度關心股價或獲利趨勢。6.高階主管士氣普遍低落，不願積極任事。7.忽視監督或降低挪用資產風險之必要性。8.聘用經管易被挪用資產之員工時，未作適當審查。9.對高階主管支出（例如差旅費及其他報支）之監管不足。10.受查者高階主管、法務人員或治理單位成員之流動率高。11.產業或整體景氣衰退，導致客戶需求大幅縮減或廠商倒閉者增加。12.於不同商業環境及文化之國家或地區，從事重大營運活動或跨國之重大交易。13.為維持競爭力須額外借款或增資，包括對重要研究與發展支出或資本支出之籌資。14.經管現金或其他易被挪用資產之管理階層或員工，可能因個人之債務壓力而挪用該等資產。15.對查核人員作不合理之要求，例如對查核工作之完成或查核報告之出具，提出不合理之時間限制。請依下列格式將上述之情況（或例子）作適當的分類，請勿重複分類，填入其代碼即可。【未依格式作答，不予計分】（15 分）回答格式如下：財務報導舞弊挪用資產舞弊誘因或機會態度或誘因或機會態度或壓力能力合壓力能力合理化理化情況1，…7，…3，4，…8，…9，…10，14，…（或例子）㈡銀行函證回函為查核人員驗證銀行存款等科目餘額及相關揭露事項之重要查核證據，金融主管機關曾發函指稱：「……鑒於近年國內外與銀行存款金額不實相關之財務報表舞弊案件，多涉及函證疏失，未確實執行函證程序以及評估回函可靠性，爰參酌國外審計監理機構發布之實務指引及案例，編製銀行函證查核實務指引，以提醒查核人員除依我國審計準則公報第六十九號『外部函證』規定，設計及執行外部函證程序外，應參酌本指引臚列之不可靠回函跡象及可採行之查核程序，……針對上述可能存在回函不可靠之跡象時，查核人員應加強採取相關查核程序以取得足夠及適切之查核證據，並評估是否存在管理階層或員工舞弊行為，可採行的強化措施如下……」。請問：查核人員如遇有「銀行存款過度集中於地區性金融機構」可能存在回函不可靠之跡象時，可採行的強化措施為何？請列舉三項說明之。（10 分）