1X3年12月31日甲公司向乙銀行借款之帳面金額為$1,800,000，甲公司因財務困難無法償還遂與乙銀行進行協商，乙銀行同意收取甲公司普通股股票240,000股（每股面額$10，公允價值$5），以清償借款，甲公司另付股票發行成本$100,000。下列敘述何者正確？
弱點分析
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2A公司購入下列三種債券進行投資，下列何者之公司債組成部分可能符合按攤銷後成本衡量之金融資產？甲、可轉換公司債 乙、附可分離認股權之公司債 丙、本金及利息與通貨膨脹指數連結之債券
3X1年度，甲公司有下列資訊：⑴稅前淨利$520,000，稅率25%，⑵X1年初普通股流通在外股數為200,000股，⑶X1年初有票面利率8%可轉換公司債，按照面額$100發行，流通在外20,000張，每張可以轉換成普通股4.5股，⑷X1年初發行賣權5,000個，每個賣權可依$30價格賣回1股面額$10之普通股給甲公司。普通股全年平均市價則為$15，⑸X1年初有票面利率5%可轉換公司債，按照面額$100發行，流通在外15,000張，每張可以轉換成普通股3股，⑹上述潛在普通股皆未行使，⑺甲公司X1年12月31日發放50%股票股利。下列關於甲公司X1年度之敘述，何者正確？（答案四捨五入取至小數點第三位）
4財務資訊若要有用，必須攸關且忠實表述其所意圖表述者，下列何者不屬於忠實表述之組成要素？
5甲公司內部稽核人員欲自銀行對帳單調節至公司銀行存款餘額，經核對銀行對帳單之存入欄和公司帳上的銀行存款會計項目借方記錄，及銀行對帳單中支出欄和公司帳上的銀行存款會計項目貸方記錄，下列差異事項何者於其調節過程中應列為減項？
6甲公司X3年8月31日將客戶的應收帳款$500,000以完全追索權的方式出售給乙銀行，乙銀行收取應收帳款總額的3%作為手續費，並保留5%作為沖抵銷貨折扣與銷貨退回及折讓之使用。X3年9月中，客戶因商品瑕疵而退貨$30,000，乙銀行收現$470,000。X3年9月30日乙銀行通知甲公司該筆應收帳款已收現並結算差額。請問甲公司X3年9月30日記錄相關分錄，下列何者必定錯誤？
7下列關於財務報表表達之敘述何者錯誤？
8甲公司按公允價值（等同面值）$5,000,000購入一債券組合。企業決定改變其管理債券之經營模式，即自透過其他綜合損益按公允價值衡量重分類至透過損益按公允價值衡量，該債券組合於重分類日之公允價值為$4,900,000，於重分類日已認列之備抵損失為$60,000，起因於自原始認列後信用風險已有顯著增加。下列關於重分類日會計處理之敘述，何者正確？
9甲公司X1年底以$500,000（含交易成本）買入乙公司三年期的公司債，面額$500,000，票面利率6%，每年12月31日付息。甲公司對該債券投資按攤銷後成本衡量。有關該公司債的預期信用損失估計金額如下：12個月存續期間預期信用損失預期信用損失X1年底$5,000$15,000X2年底$20,000$35,000X3年底$55,000$55,000X2年乙公司發生財務困難，致X2年底經判斷該債券的信用風險顯著增加，X3年底該債券已自活絡市場中消失，達到減損的地步。若甲公司於X2、X3年底各收到該債券利息$30,000，試問甲公司於X2年底及X3年底應認列的減損損失金額為何？
10承上題，若於X4年底只收到利息及本金共$480,000，其餘款項無法收回，則甲公司X4年應認列之利息收入及減損損失迴轉金額各為何？
11乙公司於X3年1月1日以$900,000購買一機器設備，估計耐用年限9年，無殘值，採直線法折舊，以成本模式衡量。X5年12月31日該機器產生不利之重大變動，經減損測試估計可回收金額為$540,000，X7年12月31日該項不利因素之影響消失，估計可回收金額為$420,000。試問X7年有關該設備應認列之分錄對乙公司本期損益影響為何？
12甲公司於X7年初購入辦公大樓一棟，成本$8,600,000，估計耐用年限20年，殘值$200,000，採直線法提列折舊，甲公司對不動產、廠房及設備的後續評價係採重估價模式處理。X8年底房屋經重估後之公允價值為$8,552,000，估計耐用年限及殘值不變。若甲公司未實現重估增值係於使用資產期間配合轉出，不考慮所得稅，則X9年底其他權益項下之未實現重估增值餘額為：
13丁公司於X3年初，因市場需求下降，停止使用A機器設備長達一年。該設備至X3年底仍維持可用之狀態，預期市場需求回升時仍可使用。下列敘述有幾項正確？①X3年底資產負債表中應將該設備列為待出售非流動資產 ②X3年初應將該設備依資產報廢相關規定處理③因X3年度該設備屬閒置狀態，故應停止提列折舊 ④X3年底應對該設備進行重估價 ⑤若該設備採生產數量法提列折舊，X3年該設備應提列折舊費用為$0⑥X3年底可能必須對該設備進行減損測試
14下列有關租賃之敘述，何者正確？
15關於不動產、廠房及設備之重估價模式，下列敘述何者正確？
16丙公司於X1年年初開始種植葡萄樹，以$2,000,000買入葡萄樹苗，預期X5年初可達成熟階段開始收成，此樹種正常收成年限為15年，估計殘值為$100,000，採成本模式衡量及直線法提列折舊。X3年12月31日資產負債表顯示「生物資產－葡萄樹」為$4,600,000。X4年期間投入薪資費用、肥料與其他直接支出共計為$1,500,000，X4年12月31日葡萄樹的公允價值減出售成本為$5,500,000。X5年採收果實之支出為$250,000，收成的葡萄之公允價值減出售成本$800,000，並以$1,000,000全部出售。X5年12月31日葡萄樹的公允價值減出售成本為$6,500,000。請問因前述相關事項對X5年度淨利之影響為何？
17丙公司X1年底發生財務困難，於該年底與債權人第一公司就下列債務進行協商：應付票據帳面金額$1,500,000（等於面額）及積欠一年利息$150,000。達成債務重整協議之條件如下：⑴本金降為$1,050,000，⑵免除積欠利息$150,000，⑶到期日延至X3年12月31日，⑷利率降為6%，每年底支付。目前相同條件的票據有效利率為6%，另支付$10,000協商支出。試問丙公司X2年度應認列之利息費用應為何？
18甲公司新進會計人員使用間接法編製現金流量表，X1年相關資料如下：購買一台機器付款$160,000，出售交易目的證券投資（售價）$48,000，採權益法之長期股權投資收到股利$85,000，支付現金股利$62,000，交易目的證券投資評價損失$8,000，簽發票據$132,000取得一筆土地。X1年度折舊費用$52,000，權益法認列投資收益$135,000，發行公司債$200,000。X1年度應收帳款淨額增加$60,000，應付帳款減少$52,000，存貨減少$18,000。X1年度淨利$55,000，期初現金餘額$42,000。甲公司X1年之營業活動現金流量最大可能金額為何？
19甲公司於X1年1月1日發行一項基於服務條件之員工認股權計畫以獎酬員工，該計畫之條款如下：給與日：X1年1月1日給與日每單位認股權之公允價值：$2.4每單位認股權行使價格：$3.2既得日：X3年12月31日認股權之名目股數：600,000股X1年度認列勞務成本後之淨利：$1,500,000普通股於X1年度之平均市價：$8X1年度加權流通在外普通股股數1,000,000股甲公司X1年度報導之稀釋每股盈餘金額為何（答案四捨五入至小數點第二位）？
20甲公司於X1年1月1日給與30位員工每人1,000單位認股權。其條件為員工必須自X1年1月1日起連續服務滿3年。該認股權之存續期間5年、履約價格$30，給與日之股票評估價值$30，但無法可靠估計所給與認股權之公允價值。假設X1年至X4年底，該方案在職人數分別為28、26、24、22，股票評估價值分別為$31、$32、$34、$36。X3年底有4人執行該認股權，X4年底有5人執行該認股權。試問甲公司X4年度認列該方案相關之薪資費用金額為何？
21甲公司之資料如下：平均存貨持有天數14.6天平均存貨水準$300,000銷貨毛利率75%根據以上資料，試問甲公司當年度銷貨金額應為何？（假設一年以365天計）
22甲公司X6年度採用權益法認列之關聯企業及合資損益之份額為$500,000（利益）；採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益之份額為$300,000（利益）。若X6年間無任何買進或賣出關聯企業及合資投資之交易，X6年度採用權益法之投資淨增加$50,000，該公司將收取股利列為投資活動之現金流量，則採間接法編製現金流量表時，營業活動現金流量應列報調節項目及金額為何？
23乙公司自X8年初開始營業，有關分期付款銷貨之處理，帳上於銷貨時立即認列收入，報稅則須等到收現時才認列收入。X8年底帳列應收分期帳款為$5,000,000，若銷貨毛利率為30%，稅率為20%，且無其他暫時性差異，則乙公司X8年底資產負債表上應報導之遞延所得稅資產（負債）為何？
24X1年初甲公司向乙公司承租一商辦大樓，租約10年並附有延長5年租賃期間之選擇權，每年年初給付租金$2,500,000。為取得該租賃，甲公司發生原始直接成本$200,000，用以支付不動產代理人之佣金，且甲公司於租賃成立日無法合理確定將行使選擇權。另外，該合約明訂，給付金額以過去24個月消費者物價指數之增加為基礎，每二年增加一次，租賃開始日之消費者物價指數為100。由於租賃隱含利率不易決定，故使用承租人增額借款利率5%作為折現基礎。甲公司以成本模式採直線法作為折舊之攤提，並保證殘值$200,000，惟甲公司預期不會發生。若X3年消費者物價指數增加至110，試問X3年初使用權資產的金額？
25下列甲、乙兩類租金，何種應該計入承租人之租賃負債？甲：承租人每年初需支付租金$1,000,000，但若租賃資產當年度故障超過10小時，則出租人須退還當年半數租金；若故障超過20小時，則須退還全數租金。乙：租金每年底根據物價指數調整一次，但最高不得超過$1,300,000。
申論 1清水公司存貨資料紀錄如下，該公司對於存貨的衡量，採用成本與淨變現價值孰低法：產品組別數量單位成本單位售價甲 一 800 $20 $16乙 一 600 30 34丙 二 400 100 106丁 二 700 130 120試作：依逐項比較法與分類比較法，計算該公司存貨金額。（10 分）
申論 2達人公司於20X0 年1 月1 日購買一部機器以生產某種產品，機器成本$2,500,000，估計耐用年限10 年，殘值$100,000，採直線法計提折舊。至20X3 年12 月31 日因該機器使用方式發生重大變動，預期將對達人公司產生不利的影響，經評估該機器的可回收金額為$1,300,000。至20X4 年12 月31 日，由於市場情況再發生重大變動，對達人公司產生有利的影響，經評估該機器的可回收金額為$1,350,000。試作：達人公司20X3、20X4 年度所有必要分錄。（15 分）
申論 3穩健公司經營不動產出租及買賣業務，於20X2 年3 月1 日買入一棟22 層的大樓，購買價格連同相關稅賦及交易成本合計$300,000,000，另支付房屋基地的土地成本$100,000,000。房屋預計耐用年限為40年，預計淨殘值為$20,000,000。該棟房屋委託仲介公司代為招租，同年5 月1 日全部出租，租金每月$3,000,000，月初收款（第一筆於5月1 日收取）。大樓管理及清潔維護工作外包給一保全公司，每月費用$200,000。該棟大樓於20X2 年12 月31 日經評估，房屋建築的公允價值為$270,000,000，土地的公允價值為$90,000,000。試作：分別按下列兩種模式，作穩健公司自20X2 年3 月1 日至12 月31 日應有的分錄：（每小題5 分，共10 分）㈠公允價值模式㈡成本模式
申論 4興星公司於20X1 年1 月1 日，以$1,536,698 發行面額$1,600,000、票面利率6%、20X5 年12 月31 日到期之公司債，該債券每年6 月底與12 月底各付息一次。當時有效利率7%，公司依有效利息法作攤銷。至20X3 年6 月1 日，興星公司又以101 價格發行10 年期、票面利率6%的公司債$1,800,000，新發行的公司債每年5 月底、11 月底各付息一次，發行新債券所得之現金於20X3 年6 月30 日依107市場價格買回舊債券。（利息費用計算至整數，小數點以下四捨五入）試作：㈠20X1 年1 月1 日發行債券分錄。（3 分）㈡20X3 年6 月1 日發行債券分錄。（3 分）㈢20X3 年6 月30 日買回舊債券分錄。（9 分）