申論 1依據我國審計準則公報第1 號「一般公認審計準則總綱」第5 條之規定，運用檢查、觀察、函證、分析及比較等方法，以獲得足夠及適切之證據，俾對所查核財務報表表示意見時有合理之依據。請問：㈠決定是否需要採用積極式函證獲得查核證據之際，查核人員應考量那些因素？（8 分）㈡若查核應收帳款實施積極式函證，但未收到回函時，查核人員應採之替代程序為何？（12 分）
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申論 2根據我國審計準則公報第53 號「查核證據」之規定，查核證據既須足夠及適切，又須攸關及可靠。查核證據之來源（如：由查核人員自己或由受查者提供）及形式（如：原始文件或其數位資訊）所影響者，究與足夠、適切、攸關或可靠有關，請加以判斷。（15 分）
申論 3某甲係A 公司104 年度財務報表之查核會計師。某甲於財務報表發布日後始獲悉A公司之應收帳款客戶丑公司於105 年初倒閉，致鉅額應收帳款無法回收。若某甲於查核報告日即獲悉該事實，則可能修改查核報告，假設A 公司管理階層同意修改104年度之財務報表，則某甲除應對丑公司之應收帳款執行必要查核程序外，還須進行那些作為？更新之查核報告，其日期應如何決定？（15 分）